Земельный налог с физических лиц

Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1. Ст. 387 НК РФ).

Кто является плательщиком земельного налога

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие участками земли, в случае, если эти участки признаны объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом важно, чтобы налогоплательщики владели таким участком на праве: собственности; постоянного (бессрочного) пользования; пожизненного наследуемого владения.

Не признаются плательщиками земельного налога физические лица в отношении участков земли:
— находящихся на праве безвозмездного срочного пользования;
— переданных по договору аренды.

С какого момента владелец участка должен производить платежи за землю?

Право собственности либо аналогичное право возникает у гражданина с момента государственной регистрации земельного участка. Об этом свидетельствуют такие нормативные документы как Гражданский кодекс (п.1 ст.131) и Федеральный закон от 21.07.1997 № 122−ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ст. 2). Как только Едином государственном реестре регистрируется право на земельный участок, физическое лицо становится плательщиком данного налога.

Идентификация участка в Едином государственном реестре прав осуществляется по кадастровому номеру, который присваивается ему в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2007 № 221−ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (п. 3 ст. 12 Закона № 122−ФЗ).

Равную юридическую силу с регистрацией в ЕГРП имеют также государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическому лицу до вступления в силу Закона № 122−ФЗ.

Объект налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются участки земли, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения следующие участки земли:
— изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
из состава земель лесного фонда;
— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Налоговая база — кадастровая стоимость участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). В свою очередь кадастровая стоимость согласно пункту 2 статьи 390 НК РФ устанавливается в соответствии с Земельным кодексом РФ. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Об этом говорится в пункте 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого участка земли как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Отметим, что в отношении участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого участка земли на кадастровый учет.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц

На основании налогового уведомления не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для расчета суммы земельного налога кадастровая стоимость земельного участка умножается на ставку налога в процентах.

Кому предоставляются льготы

Инспекция, рассчитывая налоговую базу, может применить льготу, уменьшив базу для определенных категорий плательщиков. Уменьшение возможно в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении участка земли, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Такая льгота положена:
— Героям Советского Союза;
— Героям Российской Федерации;
— полным кавалерам ордена Славы;
— инвалидам, имеющих I группу инвалидности, а также лицам, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
— инвалидам с детства;
— ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;
— физическим лицам, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 26.11.98 № 175−ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10.01.2002 № 2−ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— физическим лицам, получившим или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Кроме того, льгота в виде полного освобождения от уплаты данного налога полагается лицам, относящимся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов. Об этом говорится в пункте 7 статьи 395 НК РФ.

Также льготы в виде освобождения от уплаты налога, представляются ряду организаций на основании статьи 395 НК РФ. Льготы положены религиозным организациям, организациям инвалидов, компаниям, занимающимся народным промыслом и др.

Согласно пункту 10 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в ИФНС по месту нахождения участка земли.

Муниципальные льготы по налогу

Согласно решению Пермской городской думы от 08.11.2005 г. №187 «О земельном налоге на территории города Перми», освобождаются от налогообложения в отношении одного земельного участка, предоставленного (приобретенного) под жилой дом или для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства:

— в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 600 кв.м., граждане, достигшие пенсионного возраста и получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ;
— в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 1200 кв.м.. граждане, имеющие статус малоимущих в соответствии с установленным порядком.